Cases
Dødsbobehandling: Eksempler fra den virkelige verden
Ethvert dødsbo skal behandles individuelt for at sikre den bedste situation for de efterladte. Herunder kan du se forskellige eksempler på, hvordan regler og tidsfrister kan håndteres til fordel for arvingerne.
Case 01
Valg af skæringsdag gav besparelse på 150.000 kr.
Valg af skæringsdag kan have stor betydning for de efterladte.
I en tidligere sag kunne vi i boopgørelsen konkudere, at dødsboets nettoformue oversteg beløbsgrænsen og dermed var skattepligtigt. Det skyldtes en værdistigning i en aktiebeholdning efter dødsdagen.
I vores rådgivning fandt vi frem til, at skæringsdagen kunne ændres fra 1-års dagen for dødsdagen til dødsdagen – altså inden stigningen i aktiebeholdningen.
Da arvingen også overtog afdødes faste ejendom, skulle denne ikke medregnes i aktiverne ved målingen af boets skattepligt. Eftersom både aktiver og nettoformuen blev lavere, kom dødsboet under grænsen for skattepligt.
Skattefritagelsen gav en besparelse på ca. 115.000 kr. og yderligere ca. 35.000 kr. i afgiftsbesparelse mod at arvingen måtte afholde salgsomkostningerne til salget af ejendommen.
| Måling af boets skattepligt | ||
| Aktiver: | Pr. dødsdag | 1. års dagen |
| Værdipapirer | 1.050.000 | 1.500.000 |
| Fast ejendom (netto måling) | 3.000.000 | 1.250.000 |
| Øvrige aktiver | 650.000 | 650.000 |
| Aktiver i alt | 4.700.000 | 3.400.000 |
| Aktiver uden fast ejendom | 1.700.000 | 2.150.000 |
| Passiver: | ||
| Gæld i fast ejendom (netto måling) | 1.700.000 | – |
| Øvrige aktiver | 50.000 | 50.000 |
| Passiver i alt | 1.750.000 | 50.000 |
| Nettoformue | 2.950.000 | 3.350.000 |
| Opgørelse af besparelse | ||
| Skattebesparelse | 115.000 | |
| Afgiftsbesparelse | 35.000 | |
| Besparelse i alt | 150.000 |
| Opgørelse af besparelse | |||
| Skattebesparelse | 115.000 | ||
| Afgiftsbesparelse | 35.000 | ||
| Besparelse i alt | 150.000 |
Case 02
Rettidig disponering gav skattebesparelse på ca. 1.040.000 kr.
Vi blev kontaktet af et privat skiftet bo, hvor arvingerne selv varetog skiftet. Vores opgave var at agere sparringspartner omkring de skattemæssige forhold, og hjælpe arvingerne med at fastsætte den rette skæringsdag.
I boet var der en større beholdning af aktier i Nordea og Novo Nordisk, der havde en opadgående trend i aktiekursen. Derfor besluttede vi os for at holde nøje øje med udviklingen i kursen og løbende vurdere, hvornår der skulle handles for at boet var skattefritaget.
Efter blot ca. 4 måneder nærmede boets aktiver beløbsgrænsen for skattepligt, og derfor blev aktiebeholdningen udloddet til arvingerne, hvorefter boet blev afsluttet.
Boet endte under grænsen for, hvornår det blev skattepligtigt, og derfor sparede arvingerne ca. 1.040.000 kr. i skat af aktiebeholdningen.
| Opgørelse af fortjenester | ||
| Nordea | Novo Nordisk | |
| Anskaffelsessum | 250.000 | 82.000 |
| Afståelsessum/værdi ved boets afslutning | 590.000 | 2.235.000 |
| Gevinst | 340.000 | 2.153.000 |
| Skattebesparelse | ||
| Samlet aktieavance | 2.493.000 | |
| Beskatning under progressionsgrænse, 57.200 kr. | 57.200 | |
| – Skat af aktieindkomst, 27% | -15.444 | |
| Beskatning over progressionsgrænse, 57.200 kr. | 2.435.800 | |
| – Skat af aktieindkomst, 42% | -1.023.036 | |
| Skat af aktieindkomst i alt | 1.038.480 |
| Opgørelse af fortjenester | |
| Skattebesparelse | |
| Samlet aktieavance | 2.493.000 |
| Beskatning under progressionsgrænse, 57.200 kr. | 57.200 |
| – Skat af aktieindkomst, 27% | -15.444 |
| Beskatning over progressionsgrænse, 57.200 kr. | 2.435.800 |
| – Skat af aktieindkomst, 42% | -1.023.036 |
| Skat af aktieindkomst i alt | 1.038.480 |
Case 03
Grundigt tjek af aktiebeholdning medførte besparelse på over 400.000 kr.
I den konkrete sag bistod vi med alt arbejde i forbindelse med dødsboet og dødsboskatten. En af vores opgaver var blandt andet at registrere anskaffelsessummer for en lang række aktier, som afdøde havde erhvervet, før aktiekøb automatisk blev rapporteret til Skattestyrelsen via banken i år 2010.
Ud fra vores indgående kendskab til skattelovgivningen lavede vi et krydstjek af aktiebeholdningen pr. 31. december 2005, hvilket viste, at en stor del af en specifik aktie kunne afstås skattefrit.
Aktien var erhvervet i flere omgange i tidens løb, og den havde desuden været genstand for flere aktiesplit siden afdødes første erhvervelse i år 2001.
| Skattefrie aktier: | År 2005 | År 2007 | År 2014 | År 2022 | Anskaffelsessum (angivet i kr.) |
Kurs på skæringsdag (angivet i kr.) |
Gevinst (angivet i kr.) | Besparelse (angivet i kr.) |
| AKTIE 1 | 117 | 234 | 1170 | 1170 | 29.660 | 1.301 | 1.492.744 | 403.041 |
| AKTIE 2 – A | 180 | 180 | 180 | 180 | – | 31 | 5.584 | 1.508 |
| AKTIE 2 – B | 0 | 0 | 0 | 720 | – | 34 | 24.624 | 6.648 |
| I alt | 1.522.952 | 411.197 |
| Skattefrie aktier: | Gevinst | Besparelse |
| AKTIE 1 | 1.492.744 kr. | 403.041 kr. |
| AKTIE 2 – A | 5.584 kr. | 1.508 kr. |
| AKTIE 2 – B | 24.624 kr. | 6.648 kr. |
| I alt | 1.522.952 kr. | 411.197 kr. |
Besparelsen opgøres ved at se på forskellen mellem aktiebeskatningssatsen på 42% og 15% i gaveafgift (27%), som arvingen alligevel ender med at betale af boets nettoformue.
Dette havde arvingen formentlig aldrig opdaget, hvorfor vores rådgivning potentielt kunne resultere i en skattebesparelse på over 400.000 kr.